Nicht Statutarische Aktienoptionen W2

Diese Spalte, in etwas anderem Format, erschien ursprünglich in der San Francisco Examiner Zeitung, 17. Januar 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, alle Rechte vorbehalten. Zuerst zu einer zweiteiligen Serie Eine Aktienoption Path to Riches Dies ist eine Geschichte über Joe Cobal, die sich für ein Silicon Valley-Start-up (quotStart-Up) bei 70 seiner bisherigen Erträge entschieden hat. Aber er erhielt auch den geschätzten Vorteil: Für jedes Jahr (12 Monate) arbeitete er, Joe erhielt eine Option zum Kauf von 50.000 Aktien von Start-Up, zu einem Cent (.01) pro Aktie. Jede Option würde 10 Jahre später auslaufen. Der Aktienkurs der Gesellschaft betrug zehn Cent (0,10) Aktie, wurde aber nicht öffentlich gehandelt. Die Optionen hatten keine anderen Einschränkungen. Joe arbeitete drei Jahre und erhielt seine Aktienoptionen am 31. Dezember jedes Jahr. Am 2. Januar 1997, Public, ein börsennotiertes Unternehmen gekauft Start-Up, zahlen 20,00 pro Aktie. Beantworten Sie die folgenden Fragen: Wenn Joe seine Optionen vorsichtig ausübt, erhält Joe bei seinem Verkauf von Start-Up-Aktien: (a) 50.000 (b) 150.000 (c) 3.000.000 Der Preis, den Joe für die Ausübung seiner Optionen zahlt, ist: a) 5.000 (b) 15.000 oder (c) 1.500 Wenn Sie (c) für beide Antworten gewählt haben, verstehen Sie, warum, insbesondere im Silicon Valley, Aktienoptionen das 90s-Äquivalent des California Goldrausch sind. Aktienoptionen im Allgemeinen Eine Aktienoption ist grundsätzlich das Recht, eine festgelegte Anzahl von Aktien zu einem festgelegten Kaufpreis (dem Quotierungskurs) während eines bestimmten Zeitraums zu erwerben, dh Joes hat das Recht, 50.000 Aktien der Stammaktie zu kaufen At .01 eine Aktie bis zum 31. Dezember 2005. Beschäftigungsbezogene Aktienoptionen In den letzten Jahren waren Aktienoptionen erfolgreich als Anreiz von einem Unternehmen an Mitarbeiter und unabhängige Vertragspartner. Da Optionen Wert haben, erhöht der Erhalt einer Option in einem Beschäftigungskontext Einkommensteuerfragen. Die Aktienoptionen werden in quotenbezogene Aktienoptionen unterteilt, die die Interventionsvorschriften 421 bis 424 und alle anderen (quotnonstatutoryquot) erfüllen. Nicht statutarische Aktienoptionen Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-statutarische Aktienoption erhält, kann in den meisten Fällen zu einer der folgenden Zeiten besteuert werden: (1) wenn die Option (2) bei der Ausübung der Option oder (3) bei Beschränkungen (falls vorhanden) ) Bei Veräußerung der Aktie (erworben durch die Option) erlischt. Arbeitnehmer oder selbständige Vertragspartner, die nicht statutarische Aktienoptionen erhalten, werden nach Erhalt besteuert, wenn die Option einen leicht feststellbaren Marktwert (FMV) aufweist. Diese Regel gilt in der Regel für börsennotierte Aktien. In fast allen anderen Fällen wird der Arbeitnehmer jedoch besteuert, wenn die Option ausgeübt wird. In beiden Fällen ist das Einkommen der FMV der Aktie abzüglich des Basispreises. Im Gegensatz dazu werden Mitarbeiter, die eine gesetzliche Aktienoption erhalten, nicht besteuert, bis sie die Aktie verkaufen. Die meisten Unternehmen verlangen, dass die Mitarbeiter für einen bestimmten Zeitraum arbeiten oder bestimmte Leistungsziele erfüllen, bevor sie für Aktienoptionen berechtigt sind. Sobald diese Anforderungen erfüllt sind, werden die Optionen ausgeschöpft, unabhängig davon, ob er sich entscheidet, irgendwelche Optionen auszuüben. Wenn zum Beispiel Start-Ups Aktien einen leicht feststellbaren FMV von 0,10 pro Aktie hätten, hätte Joe 4500 Entschädigungen erhalten, da er nach Erhalt der Optionen (5.000 FMV für Start-Ups Aktie, abzüglich des Ausübungspreises von 500, 4.500). Start-up nimmt einen 4.500 Abzug für quotcompensationquot an Joe bezahlt, wenn er das Einkommen erhält. IRC Sek. 83 (b) Wahl nach IRC Sektion. 83 b) kann Joe die sofortige Besteuerung der Option wählen, anstatt zu warten, bis die auf die Option gestellten Beschränkungen verfallen sind. Eine Sekunde. (B) Die Wahl stellt sicher, dass die zukünftige Wertschätzung nicht als Entschädigung besteuert wird und die Haltedauer für die Berechnung der langfristigen Veräußerungsgewinne beginnt. Steuerliche Chancen Sobald Joe unverfallbar geworden ist, sollte er sofort die Ausübung der Option zum Erwerb der tatsächlichen Aktie in Erwägung ziehen, da jede Wertschätzung für eine langfristige Kapitalertragsbehandlung bis zu einer maximalen Bundessteuer von 20, vorausgesetzt, er hält die Aktie zumindest qualifiziert 12 Monate. Wenn jedoch Joe seine Optionen ausgeübt, dann sofort verkauft die Aktie, hed unterliegen einer gewöhnlichen Einkommensbehandlung und könnte so hoch wie 39,6 föderal besteuert werden. Die Lektion: Überprüfen Sie, ob Ihr Aktienoptionsplan nicht statutarisch ist (lesen Sie Ihren Aktienoptionsplan), wenn dies der Fall ist, betrachten Sie die Option, wenn Sie den Gewinn als Gewinn einnehmen müssen. Diese Entscheidung hängt von den Kosten für die Ausübung der Option und ob Sie voraussichtlich Verkauf Ihrer Aktie, sobald Sie für langfristige Kapitalgewinne qualifizieren. Nächste Spalte: Gesetzliche Aktienoptionen HINWEIS: Die Informationen auf dieser Website ist nur für Bildungszwecke und ist nicht für eine bestimmte Person oder Umstand gedacht. Ein kompetenter Steuersachbearbeiter sollte immer konsultiert werden, bevor Sie irgendwelche der Informationen, die an diesem Aufstellungsort enthalten werden. Der zutreffende Zustand der IRS Anleitung auf nichtqualifizierten Wahlen Durch Kaye A. Thomas gegenwärtig am 11. Januar 2015 Das IRS doesn8217t erzählt Ihnen viel über, wie man berichtet Einkommen oder Gewinn aus nicht qualifizierten Optionen und einige von ihnen, was sie sagen, ist falsch. Die steuerliche Behandlung von Menschen, die nicht qualifizierte Optionen ausüben und verkaufen die Aktie ist nicht alles, was kompliziert. Es gibt ein paar Dinge, die Sie wissen müssen, die sich leicht unterscheiden, je nachdem, ob Sie einen Mitarbeiter (jemand, der Form W-2 mit Lohneinnahmen erhält) oder einen unabhängigen Auftragnehmer (Einkommen auf Formular 1099-MISC berichtet). Die IRS hat ein Chaos aus diesem Bereich, bietet eine Erklärung, die auf verwirrende Irrelevancies und weglässt zentrale Punkte wohnt. Was mehr ist, sind einige der Aussagen in den relevanten Informationsformularen (Formular W-2 und Form 1099-B) falsch. Publikation 525 Das IRS nutzt Publikation 525 als Sammelbegriff für einkommensbezogene Themen, die in anderen Veröffentlichungen abgedeckt sind. Hier sollten Informationen über nichtqualifizierte Optionen (nicht-statutarische Aktienoptionen in dieser Publikation) gesucht werden. Der einfachste Weg, um es hochzuziehen ist, geben Sie Pub 525 in einer Suchmaschine. Was youll finden, ist eine Diskussion, die viel von seiner Aufmerksamkeit einem rein theoretischen Thema widmet, das potentiell verwirrend und für niemanden wichtig ist. Dies ist die Frage, ob Sie steuerpflichtige Einkommen melden müssen, wenn Sie die Option erhalten. Ja, das ist theoretisch möglich. Nur nicht für Sie. Oder Sie, oder Sie. Oder jemand anderes in der realen Welt. Kein Unternehmen in Amerika gewährt Optionen mit leicht bestimmbarem Wert, wie in dieser Publikation beschrieben, aber Sie müssen durch eine erweiterte Dissektion dieses Problems waten, bevor Sie das relevante Material, das zu skimpy ist, um wirklich hilfreich zu sein. Wenn Sie ein Mitarbeiter sind, werden die Entschädigungen, die Sie melden müssen, auf dem Formular W-2 angezeigt. Seine in der Gesamtsumme Entschädigung Nummer in Feld 1 enthalten und auch in Feld 12, mit Code V identifiziert gebrochen. Wenn Sie das Formular sorgfältig youll finden Sie eine Erklärung des Codes V, die Sie auf die Publikation 525 und die Anweisungen für Schedule D zu suchen Informationen zur Berichterstattung. Wenn youre frustriert von dem, was Sie in Pub 525 finden, können Sie sich an die Schedule D Anweisungen. Dont stören: theres gar nichts in den Anweisungen, die sich mit nichtqualifizierten Optionen. Die einzigen Optionen, die dort diskutiert werden, sind die Art, die Sie kaufen und verkaufen durch einen Makler, die von völlig anderen Steuervorschriften als diejenigen, die für nicht qualifizierte Optionen gelten geregelt sind. Das Verweisen von Personen auf die Schedule D Anweisungen war einfach ein Fehler. Form 1099-B Wenn Sie die Aktien verkaufen, die Sie durch Ausübung Ihrer Option erworben haben, sollten Sie Form 1099-B erhalten. Zu diesem Formular beiliegende Anweisungen enthalten die Aussage, wenn die Wertpapiere durch Ausübung einer Ausgleichsoption erworben wurden, wurde die Basis nicht auf den Betrag angewendet, der sich auf die Option bezieht, die Ihnen auf einem Formular W-2 gemeldet wurde. Das ist ein anderer Fehler. Die Wahrheit ist, dass diese Basis Anpassung vorgenommen werden kann oder auch nicht. Wenn Sie dieser Anweisung glauben und davon ausgehen, dass die Basisanpassung nicht erfolgt ist, können Sie am Ende die Basisanpassung ein zweites Mal anwenden und dann Ihre Steuern unterbezahlen. Brokers Bericht falsche Grundlage, meist Diese seltsame Situation entstand aus einem Stolpern bei der Ausarbeitung der Vorschriften für die Kostenbasis Berichterstattung von Maklern. Diese Regs verlangen der Broker zu berichten Basis, wenn Sie Aktien durch die Ausübung einer Option nach 2010 erworben. Anfänglich sagten sie ein Broker ist erlaubt, aber nicht erforderlich, um die Basis für die Höhe der Entschädigung Einkommen berichtet über die Ausübung der Option anzupassen. Wenn die IRS versucht, Makler zu erhalten, um auch ein Kästchen auf dem Formular anzuzeigen, ob die Aktie aus der Ausübung einer Option war, Makler widersprochen. Das Finanzministerium hielt es für 8220unworkable8221, diese Basisanpassung als optionales Element zu verlassen, ohne dass ein Kontrollkästchen darüber informiert wurde, ob es gemacht worden war. Sie reagierten mit einer Änderung der Regs, die die schlimmstmögliche Lösung bietet: Broker müssen die Basis für diese Aktien berichten. Für Optionen, die nach 2013 gewährt werden, ist es den Brokern nicht gestattet, die Basis für das Einkommen aus der Ausübung der Option anzupassen (dh, die Broker müssen die falsche Meldung melden). Für Optionen, die vor 2014 gewährt wurden, sind Broker noch zulässig, aber nicht verpflichtet, diese Anpassung vorzunehmen. Das Ergebnis ist, dass in fast allen Fällen der Makler berichtet die falsche Basis, nicht weil der Makler einen Fehler gemacht, sondern weil das ist, was die Vorschriften für neuere Optionen erfordern, und sie wollen wahrscheinlich konsistent im Umgang mit älteren Optionen. Um es noch schlimmer zu machen, können wir nicht sicher sein, ob die Basisanpassung für die Entschädigung erfolgt ist, da die Makler noch die Anpassung der vor 2014 gewährten Optionen vornehmen können, von denen viele über viele Jahre bestehen werden. Glücklicherweise. Wir haben detaillierte Anleitungen zur Gewinn - und Verlustrechnung erstellt, wenn wir Aktien verkaufen, die durch Ausübung einer nicht qualifizierten Option erworben wurden: